Питание Среди ключевых прав упрощенцев право сокращать расходы на оплату труда (подпункт 6 пункта 1 статьи 346.16 НК). К таким относятся выплаты, регламентируемые статьей 255 НК (пункт 2 статьи 346.16 НК). Из статьи 255 НК РФ (пункт 4) мы узнаем, что бесплатное питание входит в число затрат на оплату труда. Но обязанность оплачивать питание кадров при этом возлагается нормативными законодательными документами на работодателя.
Минфин России определяет, что работодатель (см. регистрация фирм), который добровольно принимает на себя обязанность избавлять своих сотрудников от необходимости оплачивать питание, не в состоянии в связи с этим сократить свои доходы, о чем говорится в письме № 03-11-04/2/167.
Нормативы трудового законодательства (см. изменения в устав) обязывают работодателя предоставлять сотрудникам, занятым на вредных и особо вредных участках, бесплатное питание (по статье 222 ТК РФ).
В иных случаях только от возможностей и желания работодателя зависит непосредственно организация бесплатного питания.
С нашей точки зрения позиция Минфина России (см. ликвидация ип) представляется не совсем правильной, так как расходы на оплату труда включают в себя и иные выплаты, которые осуществляются на основании коллективного договора/трудовых договоров в пользу сотрудника (пункт 25 статьи 255 НК). Так как коллективный договор предусматривает обязанность руководства организации обеспечивать штат бесплатным питанием, то никаких препятствий для включения соответствующих расходов в сумму затрат на оплату труда нет. Расходами работодателя на бесплатное питание, входящими в социальный пакет, должны уменьшаться доходы налогоплательщика с УСН. Такая практика не устраивает налоговиков, именно поэтому они склоняются к разъяснениям Минфина.
Проезд
Согласно пункту 7 статьи 255 НК не запрещено включать в сумму расходов затраты работодателя на оплату проезда кадровых сотрудников, но только в случае, если это предусматривают положения трудовых договоров или коллективного договора (см. реорганизация оао). Эти расходы при налогообложении учитываются только при ведении в отношении кадров учета первичных официальных бумаг, которые доказывают факт проезда. В качестве документального подтверждения могут выступать акт выполненных работ, заключенный с транспортной фирмой договор, проездные билеты работников и прочее. Это подтверждают письма Минфина.
Вполне понято, почему Минфин обязывает работодателей вести учет транспортировочных операций в отношении каждого сотрудника фирмы. За счет этого можно контролировать удержание налога на доходы физических лиц.
Мы полагаем, что эти условия не могут влиять на исчисление единого налога, ведь глава 26.2 НК РФ их не содержит (см. ликвидация организации).
Для тех работников, работа которых связана с постоянными разъездами либо осуществляется в пути, оплата проезда рассматривается как компенсационная выплата по статье 168.1 ТК РФ(см. регистрация ип).
Перечень затрат на оплату труда, утвержденный в статье 255, не является закрытым, поэтому к расходам налогоплательщика на оплату труда относятся: всякие начисления сотрудникам, стимулирующие надбавки и начисления, премии, связанные с условиями труда либо режимом работы компенсационные начисления, единовременные поощрительные выплаты, сопряженные с содержанием таких сотрудников расходы, о чем говорится в законодательном письме Минфина.
Такие компенсации считаются составляющей социального пакета, раз они выплачиваются так или иначе. Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 НК они относятся к затратам на оплату труда. Мобильная связь Непроизводственные разговоры посредством сотовой связи оплачиваются и учитываются в расходах (согласно пункту 29 статьи 270 и пункту 2 статьи 346.16 НК). Положения трудовых договоров, равно как и коллективного договора (см. открыть фирму), никакой значимой роли в этом аспекте не играют. Пункт 1 статьи 252 НК, к которому отсылает пункт 2 статьи 346.16, запрещает работодателям учитывать в перечне расходов затраты из списка в статье 270 НК.
Если расходы на оплату питания, проезда согласно пунктам 25 и 26 статьи 270 НК РФ считаются исключениями, если соответствующие расходы предусматривают положения договоров (трудовых, коллективного), то расходы на сотовую связь к исключениям не относятся.
В качестве расходов на оплату услуг связи (о чем гласит подпункт 18 пункта 1 статьи 346 НК) учитываются затраты на производственные разговоры посредством мобильных телефонов. Не стоит забывать, что всякие расходы использующих УНС работодателей по аналогии с налогом на прибыль обязаны: документально подтверждаться; экономически обосновываться; а также быть связанными с направленными на получение дохода видами деятельности.
